评论调查（精选 5 篇文章）

检查调查样本文章1

1.四种形式灵活运用

按照要求，我镇多运用警示教育、训诫谈话、组织处理、纪律处分等方式开展纪律执法工作。如发现苗头，及时提醒处理，对违纪行为及时处理，真正做到以纪律管住大多数。上半年，我镇对窗口单位办公情况、扶贫领域、两个村村主任提名选举等情况进行了突击检查。批评教育2人，训诫谈话23人，主要负责1个单位、2个行政村。开展群众约谈，有力推动了监督执纪工作。

2、认真落实信访、检查线索

今年以来，为推进纪检监察工作，我镇高度重视信访检查中发现的线索。对于信函反映的问题，我们严格执行前期调查程序，确保反映问题的真实性。如有问题，我们及时立案审查。上半年，我们共办理信访事项6件。我镇对检查组反馈的线索进行了认真审查。梳理分析，分类一一核实，发现问题立即立案审查，决不姑息。

3、大力开展案件查处工作

我镇重点关注群众身边发生的腐败问题，严肃查处违法违纪案件。对党员干部中存在的问题早发现、早教育、早排查、早处理，充分发挥查处案件根源功能，努力提高办案综合效果，始终保持高水平办案氛围。惩治腐败的压力态势。截至7月底，我镇共立案5起，包括主动排查、信访检查发现线索等。

工作计划

一要严格把握监督执纪“四种形式”的标准要求，着力把纪律和规则放在前面，及时处理潜在性、倾向性问题，着力早抓小问题，问题可以及早暴露。解决。

检查调查样本文章2

**纪委书记**

按照县纪委统一部署，坚决坚守审查调查安全底线，实现审查调查“零事故”的工作目标，及时发现存在的问题和隐患，立即纠正它们。现将个人控制检查材料报告如下：

1. 政治立场

进一步加强查处安全相关文件学习，深刻领会做好新时代纪检监察安全工作的政治立场、工作规范和重要意义。我们充分认识到，审查调查的根本目的是落实“两个保障”，纠正和克服简单办案思维，重在转化、救人。惩前毖后、治病救人的方针必须落实到监督、执纪、问责、督查、查处等各个环节。要通过深入细致的思想政治工作，帮助检讨主体深刻认识自己在偏离理想信念宗旨、偏离党和人民时所犯的错误。净化心灵，改正错误，回到正轨。

2.系统实施

要能够认真学习贯彻《工作规则》，深刻领会其精神实质，坚决贯彻落实，全面提升执纪审查工作制度化、规范化水平，推动全镇监察执纪工作不断开创新局面。审查访谈和调查访谈中，从不特意安排通宵访谈。审查调查期间，保护被约谈人的合法权益。不得对被审查人进行侮辱、殴打、虐待、体罚或变相体罚。严格执行保密制度。

3.人事管理

作为纪委书记，我能及时传达上级有关文件精神，学习相关规章制度，协调加强纪委队伍建设，严格审查与审查分开。

4.责任落实

检查调查样本文章3

—财务审慎调查的概念及其与审计的区别

（一）什么是财务尽职调查。财务审计调查是委托人委托独立中介机构或其自身专业部门对拟进行并购或其他交易的目标公司的财务和经营活动进行调查和分析的行为。

在市场经济发达的国家和地区，常见的金融审慎调查包括以下几种：

1. 融资目的的财务审慎调查。企业债务往往采用担保、抵押或信用方式。在信贷方式下，金融机构一般需要充分了解并论证企业的财务状况和财务前景，以确保资金的回收。在担保方式下，担保人要求被担保方提供大量背景资料，以对其投资前景做出理性判断。

2.收购合并财务审慎调查。在正式实施合并之前，往往需要对被收购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面：（1）业务调查。即对收购对象的当前市场现状和市场前景进行调查。商业间谍活动通常涉及购买价格的确定，这通常由专业咨询公司完成。 （二）法律事务调查。法律事务调查涉及目标公司可能涉及法律纠纷的方方面面，如目标公司的组织架构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律风险等。这项工作一般由律师事务所开展，（3）财务调查属于金融审慎调查。财务审慎调查通常不涉及收购价格的确定。但只要是受收购方委托的事项，如了解被收购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以属于财务审慎查询的范围。这些调查的结果将直接影响合并或收购是否进行。

3、因出售目的而对其自身进行财务审慎调查。对于要出售的企业，如果买家还不知道，为了引起潜在买家的兴趣，卖家一般会请专业机构进行财务尽职调查，以便在对方需要时提供调查结果。

（二）财务审慎调查与审计的区别。对于受托进行财务审慎调查的会计师事务所，虽然可能承担并购对象的年度会计报表审计任务，也可能在并购交易完成后对并购对象进行审计，但该审计很难满足客户的需求。并购交易中需要提供财务信息及其他相关信息，审计与财务尽职调查的主要区别在于：

1.目标不同。审计是一种鉴证服务。是注册会计师按照独立审计准则对数据进行转换，看看被审计对象的会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。

2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。

3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。

4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。

二、委托方如何做好财务审慎调查

目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查：

（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。

在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。

（二）明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作；调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。

（三）正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。

三、会计师事务所如何做好财务审馆调查

就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面：

（一）明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。

应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。

（二）选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。

（三）及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。

1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。

2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤：

第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。

第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。

第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解释则更多的带有会计师的专业意见，以给委托人提供有意义的指引。其目的在于，使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识，为此，需对拟并购的对象的总体情况发表意见，对拟进行的交易从正、反两方面发表意见（但不应比较正、反两方面说明交易应否进行，这应该由委托人管理层来决定），对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见；对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。

审查调查范文第4篇

税收征管质量专项审计调查的主要目的之一就是通过对部分重点企业税收征纳情况进行调查，揭露和反映税收征管中存在的问题，提出审计意见和建议，促进其从管理机制上解决税收流失和执法腐败问题。因此，如何选择重点税源相对集中的地市并确定延伸调查的重点税源企业，以及确定重点税源企业后对企业的纳税申报环节和税收征管及税收会计核算环节的审查是此项审计调查工作的重点，同时也是计算机审计的着力点。

由于国税部门在全国推广使用了重点税源监控系统，2002年以前将年纳税能力在1000万元以上的企业全部纳入了该系统进行监控，2003年开始，监控范围扩大到年纳税能力在500万元以上的企业。因此，审计人员可以将该系统的数据直接导入到自己的计算机中，生成一张重点税源监控数据表，既可作为延伸调查选点的参考依据，又可用于与税收会计数据的比较分析，查找存在的问题。

同时，国税总局还开发并在国税系统推广使用了“中国税收征管信息系统”（即CTAIS）。通过该系统，税收征管数据全部集中在地市级国税局，各个县市国税局仅限于进行前台操作。因此，审计人员通过下载CTAIS数据，就可获得较为全面的税收征管信息。通过审计分析这些计算机信息，寻找线索，有目的地延伸调点税源企业，则可以在较短的时间内发现税收征管质量问题，获得事半功倍的效果。

计算机审计的方法和步骤

步骤一：认真组织审前调查，精心编制计算机辅助审计实施方案

在审前调查阶段，通过对省级国税局的信息中心和计财部门的调查，掌握全省计算机信息化的总体情况和有关计算机信息系统的功能、结构、内容及其使用情况。其中，一是要全面了解重点税源监控系统的使用情况，初步分析判断其数据是否安全、完整、可用；二是要准确了解各地市国税局CTAIS系统的使用情况，以便于在下一步延伸审计时，选择那些CTAIS系统使用时间早、运行状况好、数据可信度高的地市作为审计对象，从而充分发挥计算机辅助审计的优势。

在审前调查的基础上，制定计算机辅助审计实施方案。通过精心编制该方案，一是要明确计算机辅助审计的目标，二是要确定计算机辅助审计的主要内容，三是说明计算机辅助审计的步骤与方法，四是统一计算机辅助审计的要求等。

步骤二：利用重点税源监控系统数据导出功能，直接导入重点税源监控数据

在省级国税局集中有全省的重点税源监控数据，审计人员可以将全省的数据直接导入到自己的计算机中，生成一张重点税源监控数据表（Excel格式，便于审计人员在各种型号的计算机上使用）。导入的数据主要包括企业名称、属地、行业、产品销售收入、利润、增值税、消费税、企业所得税的实现税金、入库税金和欠缴税金，除了导入本期数外，还导入同期数以及与同期相比的增长比率等数据。

步骤三：分析重点税源监控数据为确定延伸调查地市提供线索

将上一步导入的重点税源监控数据表按照属地分地市进行归类生成分地市重点税源数据表，并分别就各地重点税源企业的户数及其税收实现数、入库数和欠缴数进行分析，将那些重点税源户数多、税收规模大、欠税突出的地市作为延伸调查的对象。

步骤四：完整下载和转换被延伸调查地市CTAIS数据

1.调查被延伸审计地市国税局的信息部门和计财部门，具体了解其CTAIS的管理和使用情况，为下载计算机数据做准备。

2.安装数据库客户端软件。目前，CTAIS系统运行的数据库平台有两种：SYBASE及ORACLE，针对不同的数据库平台应安装与国税局实际使用的数据库相一致的客户端软件，客户端软件可向国税信息部门索取。对于CTAIS数据库系统是ORACLE的，在安装完客户端后，还应运行“ORACLE用CTAIS汉字字符。reg”文件，如该信息未成功注册，导入的数据将不能正确显示中文。

3.配置网络连接。网络配置参数向国税局索取，一般包括：IP地址及其掩码，网关参数等。

4.配置数据库客户端。对于SYBASE客户端，通过运行SYBASE的DSEDIT软件，按照提示逐步进行配置。对于ORACLE客户端，通过运行ORACLE客户端配置软件，进入ORACLE客户端配置界面，按照提示逐步进行配置。

5.配置ODBC连接。对于SYBASE的ODBC配置，在“控制面板”中选择“数据源（ODBC）”图标，双击后进入“ODBC数据源管理器”，完成配置。对于ORACLE的ODBC配置，与SYBASE的ODBC配置过程相似，只是在创建新的数据源时应选择ORACLE的驱动程序。

6.安装和配置审计数据库。本数据下载的目标数据库为微软的SQLSERVER2000，为此，应在下载计算机上首先安装SQLSERVER2000数据库服务器，正确安装完成后，启动SQLSERVER服务并运行SQLSERVER2000企业管理器，完成审计数据库的配置。

7.数据下载。运行“MicrosoftSQLServer”软件，利用其“导入和导出数据”功能下载CTAIS数据，建议导入除“FP_”、“XT_”、“V_”、“TX_”、“QX_”、“CX_”、“BB_”开头的全部数据。在导入前，如能请国税部门将审计范围外的数据预先剔除，则可大大降低数据下载的时间。

8.利用《数据采集分析软件3.0国税审计CTAIS版》的规定，并以审计人员可以使用的格式保存。

第五步：结合审核计划的要求，针对每个具体审核调查内容准备相应的计算机审核模块

以下是欠税审计调查模块的示例。

本模块主要内容如下：

1、利用下载的CTAIS数据查询企业所有已申报但尚未缴纳的税款，一一生成税务会计欠税查询表。

从CTAIS的【注册_注册纳税人基本信息】表中，提取纳税人姓名和纳税人识别号字段。

从CTAIS的[税务机构代码]表中，提取纳税人税务机构代码、税务机构名称等字段。

从CTAIS中的【VIEW_税务信息】表中，提取纳税人识别号、所属期初、所属期末、征税项目名称、税额等必填字段，结算日期、纳税人税务机构代码等

三张表通过纳税人识别号和纳税人税务机构代码相互关联，一一生成税务会计欠税查询表。

2、利用税务会计欠税逐项查询表生成税务会计欠税户划分表。

从上述税务会计欠税查询表中进行分户查询，将每个企业反映的欠税情况一一汇总，逐户反映，然后将每个企业的欠税情况从大到小排序，生成税务会计欠款。税收分割表。

3、利用重点税源监控数据表生成重点企业欠税表。

利用第三步生成的关键税源数据表，选取的数据主要包括企业名称、所在地、当期应纳税额（包括增值税、消费税、企业所得税） 、同期数量、同比增长情况。比例等，并按照当期欠税情况进行降序排序，生成延伸地市重点企业家庭欠税表。

4.寻找可疑线索。

(l) 寻找税务会计可能无法反映拖欠税款的关键企业。根据企业名称对重点企业欠税户拆分表与税务会计欠税户拆分表进行关联比对，查找重点企业欠税户拆分表中存在但税务会计中不存在的企业名称欠税家庭分割表。生成可疑公司列表。

（二）寻找税务会计可能漏缴税款的重点企业。仍将重点企业欠税户划分表与税务会计欠税户划分表按照公司名称关联对比，重点企业欠税户划分表与税务会计欠税户划分表并存，但要点 如果企业户户欠税表反映的欠税金额远大于税务师欠税表反映的欠税金额，则生成可疑企业名单2。

5、查阅税收征管档案，确定重大可疑税源。

根据发现的线索，对相关企业的税收征管档案进行了审核，首先查清了企业年末已实现但按照税务规定应于次年申报的税款，其次，了解税务部门是否结转企业欠税清坏账。根据税务会计的金额和余额，将这些税款从重点企业欠税中的欠税中剔除，生成调整到税务会计口径的新的欠税数据，并与税收的欠税相结合会计。将分户表中反映的欠税情况再次进行比较。如果前者仍大于后者，则说明税务部门存在隐瞒企业欠税的严重嫌疑。

第六步：根据各计算机审计模块发现的重大可疑线索进行延伸调查，并得出结论

仍以上述欠税审计调查模块为例。针对本审计模块发现的重点可疑税源企业，将排查范围延伸至相关企业，对其纳税实现、申报、入库、少缴情况进行现场核查。如果审计结果显示企业的欠税确实大于税务部门调整为税务会计准则后报告的欠税金额，则基本可以认定税务部门隐瞒了欠税（在同时要注意区分企业是否故意少报税款）和税务指令企业少报，区分企业未申报和企业已申报的情况以及税额欠反映不足），并向企业及企业税务征管机构获取相关证据。

审计案例

2003年，在对H省税务部门2002年1月至2003年9月30日税收征管质量专项审计调查中，通过预审调查了解到，全省税务系统全面推广使用关键税种税源监控系统和我国税收征管信息系统基本正常使用。因此，审计组决定利用计算机信息系统开展审计调查工作。通过深入调查了解税源监控系统和CTAIS的管理和使用情况，精心编制了计算机辅助审计实施方案，经办公室领导批准后正式实施。

检查调查样本文章5

关键词：重点调查法、访谈调查法内控审计应用

1、内部控制审计调查常用的审计方法

审计方法是指审计人员履行审计职能、完成审计任务、实现审计目标所采用的方法、手段和技术的总称。不同类型的审计项目适用不同的审计方法。正确选择审计方法是保证内部审计有效发挥作用、实现审计目标的重要条件。

近年来，审计调查作为一种新型审计方式，在履行审计监督服务职能、加快审计转型、提升审计价值等方面发挥了重要作用。所谓内部控制专项审计调查，是内部控制评价与专项审计调查相结合的。将内部控制自我评价与审计调查形式的内部控制独立评价紧密结合起来。它是对现有内部控制评价方法的补充，是一种内部控制评价。该方法嫁接到专项审计调查上。内部控制审计调查常用的审计方法包括焦点调查法和访谈调查法。尤其是当内部审计人员面对自己不熟悉的跨行业、跨专业的审计项目时，更多地采用焦点调查法和访谈调查法。显得尤为重要和恰当。

重点调查法。这种方法主要是在普查的基础上选择调查单位或选择一些最具代表性的单位或事项进行重点调查。

访谈调查法。该方法是审计人员直接与被调查单位相关人员进行约谈、座谈。讨论时要各级人员参与，并注意广泛听取意见。进行访谈调查时，应当有两名以上调查人员在场，并做好详细记录。

2、重点调查法和访谈调查法在内控审计中的具体应用

下面通过具体例子来说明重点调查法和访谈调查法在内部控制审计中的具体应用。

如今，一些大型企业集团仍然拥有自己的员工医院。职工医院一直受医疗管理部和企业集团管理部两位“婆婆”的管理。这种管理模式导致了医院系统人员众多、政治领导人多位。职工医院往往制度太多，不知道该落实哪些制度，或者制度缺乏权威，无法有效落实，造成部门与部门之间相互争论工作、推卸责任。笔者所在企业集团内部审计机构曾接受审计任务，对其所属职工医院进行内部控制体系审计调查。

内部控制专项审计调查范围很大，涉及与内部控制相关的五个要素。本次审计调查主要是帮助职工医院梳理和完善内部控制制度。因此，审计组明确本项目审计调查范围为内部控制体系。内部控制的设计、实施和可能的缺陷。

医院领导对参谋医院进行初步审查后发现，该院在医院内控制度建设中制度较多（273项）、制度杂乱、内容重复或相似、执行力薄弱，严重影响了医院内部控制制度的建设。影响了员工医院。公司正常管理工作亟待彻底梳理、系统规划，并开展专项审计调查。然而，这对内部审计人员来说也是一种挑战和尝试。审计单位和审计对象都是新的、陌生的。接到企业集团安排的这次审核任务后该怎么办？大家迎难而上，开始探索审计思路、审计重点、审计方法。

（一）项目特点及难点

由于本项目是对医院内部控制体系的审计调查，对于审计组来说是一个跨行业、跨专业的审计项目。与大家擅长的企业运营和管理审计无关。这是审计组面临的最大问题。如何解决这个问题，是审计组能否如期完成项目的关键。

（二）对策及审核思路

首先，审核组在网上查阅了医院管理的相关资料，了解该医院的管理和业务流程，同时也学习了可获取的其他医院的管理制度。

其次，审计组进行了充分的审前调查，了解职工医院的经营管理模式、组织架构、业务流程以及内控制度目前存在的问题。

最后，审核组进行了扎实的审前培训。审计组在审计开始前组织全体成员学习了《企业内部控制基本规范》、医疗行业相关管理规定等规章制度，并对医院的组织架构图、制度汇总表进行了学习讨论。此外，审计组还邀请某大型公立医院医政部门相关管理人员介绍该医院的业务流程和关键管理环节。

经过上述准备工作，审核组确立了先对熟悉的基础管理体系进行调查，然后逐步对不熟悉的技术管理体系进行调查作为补充的审核思路。

（3）重点调查法和访谈调查法在内控审计调查中的具体运用

根据既定的审核思路，审核组采用重点调查方法，从被审核单位273个体系中选取《××职工医院固定资产管理办法》《医疗设备及医疗器械出入库制度》《××职工医院合同管理细则》《体检折扣审核制度》等45个基础管理体系和《医用试剂验收入库管理制度》《××职工医院药品验收和保管工作制度》等78个技术管理体系进行审核调查。

在审计调查过程中，审计组主要采用访谈调查的方式，对选定的内部控制制度进行审查。项目实施过程中，共进行了近80次访谈。通过访谈，了解了目前的操作流程，与被审核单位讨论了存在的问题，并为被审核单位提出了改进建议。这不仅节省了时间，也弥补了损失。面对陌生行业的弊端，他也很好地展示了内部审计的咨询服务功能。访谈表格示例如表 1 所示。

此外，由于内控制度修订是一个系统工程，审计组与医院相关部门在项目实施过程中召开了四次沟通协调会，邀请涉及问题的各部门共同讨论系统整合或修改计划达到了事半功倍的效果。

3、正确运用重点调查法和访谈调查法得到的审计结果

通过审计调查，审计组发现该职工医院在制度管理、建设和执行等四个方面存在管理规范缺失、制度不完善、制度缺失、制度执行不到位等9项问题。例如，职工医院对于制度的制定、颁布没有相应的管理措施，就会导致制度的编制、审批、修订等流程不一致、不严谨（比如很多制度直接职能部门办理），这会导致职工医院制度繁多、内容重复、执行力弱、缺乏权威。又如，职工医院《体检折扣审核制度》体检价格优惠规定不明确，同时体检费减免条件也未明确，存在管理漏洞。又比如，职工医院核心业务信息系统缺乏管理制度，会导致部门之间因职能权责划分问题而出现纠纷时，无法及时解决纠纷。部门、使用部门以及系统使用过程中的工作流程。针对上述存在的问题，审计组向被审计单位提出了十项审计建议。

接到审计调查报告后，参谋院立即成立了以分管医院领导为组长的审计整改小组，制定了审计整改方案，对存在的问题进行了限期整改。本次审计调查对职工医院内控制度建设和合法经营发挥了积极作用。详情如下：

（一）职工医院根据审计调查报告对发现的问题一一整改。整改过程中，认真思考，举一反三，系统梳理制度。例如，该职工医院结合相关管理规定和自身实际，完善了审核组制定的《××职工医院规章制度管理规定》框架和《××职工医院核心业务信息系统管理规定》框架，新增了这两项制度。又如，职工医院将仓库管理中的《医疗设备验收制度》《医疗器械验收制度》等18项制度整合为医院办公室颁布的《库房管理制度》等18项制度，包括医疗设备、仪器、试剂、物品的验收、入库、仓库保管等。药物。 、安置、维修、出库管理办法，由药品器械司制定医疗器械、仪器、试剂、药品仓库管理实施细则。这样，系统就成为一个系统，有层次，减少了内容的重复。综上所述，职工医院根据审计组提出的审计建议，对制度进行了梳理、整合和修订。整合190个制度，减少到103个，修订5个制度，保留78个制度，现有制度减少到188个。具体情况对比如下：

（2）经过本次审计调查，职工医院2014年经营管理水平得到较大提升。职工医院提供的2013年、2014年经营管理指标具体对比分析如下：

（三）本次审计调查还着眼于未来，从规范管理的角度出发，帮助职工医院不断强化医院内部控制，增强医院的市场竞争力，逐步从职工医院向面向社会、独立经营、自负盈亏的法人。

4. 结论

科学运用审计技术和方法，有利于审计目标的实现，有利于提高工作效率，有利于有效利用审计资源，有利于适应审计对象的变化，有利于促进审计事业的发展。本次审计调查充分表明，在开展内部控制相关审计项目时，采用集中调查法、访谈调查法等审计方法是非常恰当和重要的。两种方法的应用可以采用重点调查方法先选择需要重点审计调查的系统，然后采用访谈调查方法实施具体审计。两种方法相结合的优点是：一是可以在最短的时间内了解内控系统现有的操作流程和控制节点；二是可以弥补审计人员对审计领域不熟悉造成的缺陷；三是能够快速有效体现内部审计的咨询服务功能，与被审计单位讨论内部控制体系中存在的问题，提出改进建议。推而广之，每种审计方法都有其各自的适用范围和特点。审核人员应根据项目的实际情况选择最合适的审核方法。正确选择审计方法是实现审计目标的重要条件。

参考资料：

[1]南方电网公司内部审计规范手册：审计调查[Z]． 2013.

[2] 李强.浅谈内部控制专项审计调查[J].新会计，2010(6).